Виды налогов, обязательных к уплате предприятиями
- Ardakh B.
- Aug 1
- 3 min read
Updated: Aug 12
Налоги в Монголии состоят из налогов, сборов и пошлин.[1] Согласно Общему налоговому закону, существует всего 30 видов налогов, которые классифицируются по следующим основным категориям:
Налог на прибыль организаций
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Прочие налоги
Сборы
Пошлины
1. Налог на прибыль организаций
Любое юридическое лицо, независимо от того, зарегистрировано ли оно или осуществляет деятельность в Монголии, обязано уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с Законом о налоге на прибыль организаций, если оно получает доходы в Монголии. Налоговая база определяется на основе операционных доходов, доходов от активов, доходов от продажи или передачи активов и других источников дохода.[2] Это включает:[3]
Таблица 1
Налогооблагаемый доход | Налоговые ставки |
Операционный доход | |
От 0 до 6 млрд.тугриков | 10% |
Более 6 млрд. тугриков | 600 млн. тугриков + 25% с суммы, превышающей 6 млрд. тугриков |
Доходы, полученные нерезидентом в результате деятельности в Монголии | 20% |
Капитальные доходы | |
Доходы от использования и аренды движимого и недвижимого имущества, а также от роялти, дивидендов и процентов | 10% |
Доход от продажи имущества и переведённые доходы | |
Доходы от продажи недвижимого имущества, переведённых средств, доходы от продажи акций, ценных бумаг и прочих финансовых инструментов. | 2% |
Прочие доходы | |
Доходы от денежных лотерей | 40% |
Вышеупомянутый нерезидентный налогоплательщик — это иностранное предприятие, осуществляющее деятельность в Монголии через свое представительство и получающее доходы из Монголии.[4] Однако если постоянный житель Монголии владеет 50 процентами и более общего количества акций и прав голоса иностранного предприятия, такое предприятие считается “иностранным предприятием, управляемым из Монголии”, относится к категории “налогоплательщиков, расположенных в Монголии” и облагается налогом так же, как и отечественное предприятие.[5][6] В этом отношении отношения между двумя странами, направленные на предотвращение двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, регулируются Соглашением о двойном налогообложении.[7]
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — это налог, взимаемый с стоимости товаров, работ и услуг. Юридическое лицо должно зарегистрироваться как плательщик НДС в следующих случаях:[8]
- Обязательная регистрация, если объем продаж превышает 50 миллионов тугриков;
- Добровольная регистрация, если объем продаж превышает 10 миллионов тугриков.
Ставка НДС составляет 10% от объема продаж.[9]
Прочие налоги
В зависимости от деятельности юридического лица могут взиматься следующие налоги:[10]
Таможенная пошлина:
- Налог, взимаемый и уплачиваемый в соответствии с таможенным тарифом при ввозе или вывозе товаров через таможенную территорию. Например, если Компания А импортирует продукцию из Китая, она уплачивает таможенную пошлину на эти товары согласно применимому тарифу.
Акцизный налог:
- Налог, уплачиваемый компаниями, занимающимися производством, импортом и продажей отдельных потребительских товаров или алкогольных напитков.
Налог на недвижимость:
- Если юридическое лицо получает доход от продажи, использования или аренды собственной недвижимости, оно обязано уплачивать налог с вычетом расходов, понесенных при получении такого дохода.
Налог столицы:
- Налог, взимаемый с предприятий, работающих в городе Улан-Батор, таких как гостиницы, рестораны и курорты.
Налог на бензин и дизельное топливо:
- Компании, производящие или импортирующие бензин и дизельное топливо, обязаны уплачивать данный налог.
4. Сборы и пошлины
Пошлины — это денежные суммы, взимаемые государственными органами с физических или юридических лиц за предоставление услуг в соответствии с законодательством и перечисляемые в государственный бюджет.[11] Сборы — это денежные суммы, взимаемые за использование, загрязнение или эксплуатацию государственной земли, недр, природных ресурсов, лесов, растений, источников, минералов, нефтяных запасов, воздуха, воды, почвы и дикой природы.[12] Например, юридическое лицо может быть обязано уплачивать следующие виды сборов и пошлин в рамках своей деятельности:[13]
Сборы за пользование минеральными ресурсами:
Сборы взимаются с юридических лиц, имеющих специальную лицензию на добычу полезных ископаемых, таких как медь и золото.
Сборы за загрязнение воздуха:
Например, юридические лица, обладающие лицензией на эксплуатацию крупных стационарных источников загрязнения воздуха, таких как добыча сырого угля, обязаны уплачивать сборы за загрязнение воздуха.
Как указано выше, предприятия, работающие в Монголии и получающие доходы из Монголии, обязаны уплачивать различные налоги, сборы и пошлины в зависимости от их доходов, товаров, работ, услуг, имущества и использования природных ресурсов. Поэтому правильное определение налоговых обязательств юридического лица и выполнение требований по отчетности и уплате налогов в соответствии с законодательством помогут предотвратить финансовые риски и способствовать стабильной и законной деятельности.
Источники:
1. Общий налоговый закон, статья 7.1
2. Закон о налоге на прибыль организаций, статья 7.4
3. Закон о налоге на прибыль организаций, статья 20
4. Закон о налоге на прибыль организаций, статья 5.5
5. Закон о налоге на прибыль организаций, статья 31.1
6. Закон о налоге на прибыль организаций, статья 31.2
7. Положение о налоговых соглашениях, утвержденное приказом Министра финансов №293 от 27 декабря 2019 года
8. Закон о налоге на добавленную стоимость, статья 5.2
9. Закон о налоге на добавленную стоимость, статья 11.1
10. Общий налоговый закон, статья 7
11. Общий налоговый закон, статья 6.1.40
12. Общий налоговый закон, статья 6.1.36
13. Общий налоговый закон, статья 7
Предупреждение: Настоящий материал подготовлен исключительно в информационных целях и не является юридической консультацией. Информация приведена с учетом законодательства, действовавшего на момент публикации. Для получения официального правового заключения рекомендуем обратиться к квалифицированному юристу или адвокату.